中美貿(mào)易戰(zhàn)：你需要知道的原產(chǎn)地問題
國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地規(guī)則是什么？
原產(chǎn)地（Origin），原意是指來源地、由來的地。而國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地，被形象地稱為商品的“經(jīng)濟(jì)國籍”，那是因為世界上大多數(shù)國家會根據(jù)本國的利益考慮，按照進(jìn)口產(chǎn)品的不同來源，分別給予不同的待遇。比如，適用優(yōu)惠稅率，或者是根據(jù)反傾銷、反補(bǔ)貼和其他貿(mào)易保護(hù)的需要而加征報復(fù)性關(guān)稅，就像是此次中美貿(mào)易戰(zhàn)中的加征15%～25%的關(guān)稅。為了實施這些關(guān)稅差別待遇、數(shù)量限制或者與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，海關(guān)必須根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)來確定進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國，給以相應(yīng)的海關(guān)待遇。因此，原產(chǎn)地認(rèn)定成為一國采取的關(guān)稅待遇、貿(mào)易措施等能夠得到有效實施的重要依據(jù)和前提。
原產(chǎn)地規(guī)則是國際貿(mào)易政策的重要組成部分，其最主要的內(nèi)容是原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，即按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地歸屬。值得注意的是，目前國際上沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則，各國分別制定本國的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但是，仍然有一些國際通行的規(guī)則。
例1，在A國領(lǐng)土上開采的礦產(chǎn)品出口，該礦產(chǎn)品的取得完全源于A國，這就是原產(chǎn)地的“完全獲得”規(guī)則，很容易判定。
例2，有關(guān)產(chǎn)品從A地進(jìn)行原材料采購，在B地進(jìn)行主要工序的加工，在C地進(jìn)行最后的組裝，最后在D地包裝出口，該產(chǎn)品的原產(chǎn)地是哪兒呢？這就比較難判定，通行的規(guī)則是最終使產(chǎn)品發(fā)生“實質(zhì)性改變”的國家或地區(qū)是原產(chǎn)地，這就是原產(chǎn)地認(rèn)定的“實質(zhì)性改變”規(guī)則。
這一標(biāo)準(zhǔn)起源于美國，隨著國際分工的細(xì)化和跨國企業(yè)的發(fā)展，越來越多產(chǎn)品的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)涉及多個國家和地區(qū)，“實質(zhì)性改變”規(guī)則成為判定原產(chǎn)地的基本標(biāo)準(zhǔn)。但是，“實質(zhì)性改變”的具體標(biāo)準(zhǔn)是什么，各國的規(guī)定又不同，所以說沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則。
2.中美原產(chǎn)地規(guī)則是否相同？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有何差異？
與大多數(shù)國家一樣，中、美兩國的原產(chǎn)地規(guī)則也分為“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”和“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”?！皟?yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”是為了實施優(yōu)惠關(guān)稅安排，最具代表性的是自由貿(mào)易協(xié)定項下適用“協(xié)定稅率”的原產(chǎn)地規(guī)則，一般都是由簽訂自貿(mào)協(xié)定的國家協(xié)商一致后確定，與中美貿(mào)易戰(zhàn)中的原產(chǎn)地規(guī)則不同。貿(mào)易戰(zhàn)中適用的是“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”。
美國認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
美國尚未通過非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的成文法（美國優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一般在自由貿(mào)易協(xié)定中都有成文的原產(chǎn)地規(guī)則，較為詳細(xì)和具體），美國海關(guān)依賴一系列的法院判決、海關(guān)條例以及海關(guān)解釋對貨物原產(chǎn)地進(jìn)行判定，通常會考慮以下因素：
? 產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途是否發(fā)生改變；
在中美貿(mào)易戰(zhàn)中，海關(guān)將按照上述“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”對有關(guān)進(jìn)口貨物是否原產(chǎn)于美國、中國做出認(rèn)定。并且，在有關(guān)加稅政策停止實施之前，中、美兩國海關(guān)都會將來自對方國家的進(jìn)口貨物進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管和查驗，確保加稅政策得到有效實施。因此，進(jìn)出口企業(yè)需要在了解中、美原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)上，做好相關(guān)應(yīng)對和準(zhǔn)備工作，依法維護(hù)自身權(quán)益。
? 產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增值是否達(dá)到一定比例；
? 產(chǎn)品最本質(zhì)的特征是由生產(chǎn)過程賦予的還是由原材料賦予的。
但是，最終認(rèn)定產(chǎn)品是否發(fā)生“實質(zhì)性改變”仍然依賴于個案的判定，缺乏穩(wěn)定性和透明度。
中國認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
中國屬于成文法國家，中國的“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”主要由《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（國務(wù)院令第416號）和《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（海關(guān)總署令第122號）設(shè)定，也是海關(guān)判定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的主要依據(jù)，主要標(biāo)準(zhǔn)包括：
? 完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；兩個以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。
? 實質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)，以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)；以從價百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，列入《適用制造或者加工工序及從價百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》的貨物，按清單中列明的具體標(biāo)準(zhǔn)判定是否發(fā)生實質(zhì)性改變；未列入《清單》貨物的實質(zhì)性改變，應(yīng)當(dāng)適用稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)。
◎“稅則歸類改變”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中的四位數(shù)級稅目歸類發(fā)生了變化。
◎“從價百分比”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分超過了所得貨物價值的30%。
◎“制造、加工工序”標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。
3.如何認(rèn)定貨物原產(chǎn)地，企業(yè)有何救濟(jì)渠道？
在中美貿(mào)易戰(zhàn)中，海關(guān)將按照上述“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”對有關(guān)進(jìn)口貨物是否原產(chǎn)于美國、中國做出認(rèn)定。并且，在有關(guān)加稅政策停止實施之前，中、美兩國海關(guān)都會將來自對方國家的進(jìn)口貨物進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管和查驗，確保加稅政策得到有效實施。因此，進(jìn)出口企業(yè)需要在了解中、美原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)上，做好相關(guān)應(yīng)對和準(zhǔn)備工作，依法維護(hù)自身權(quán)益。
對于出口到美國的產(chǎn)品
依據(jù)美國《關(guān)稅法》的規(guī)定，美國海關(guān)對所有進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行判定。如果海關(guān)認(rèn)為貨物原產(chǎn)地內(nèi)容申報有誤，可以拒絕放行貨物。對于海關(guān)提出的原產(chǎn)地質(zhì)疑，進(jìn)口商可以根據(jù)美國的原產(chǎn)地規(guī)則和產(chǎn)品實際情況提出抗辯，并提供相應(yīng)的證明材料，比如：有關(guān)產(chǎn)品僅在中國進(jìn)行簡單包裝，產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途未發(fā)生改變；或者是在中國進(jìn)行的加工工序所產(chǎn)生的增值數(shù)額較小，不構(gòu)成實質(zhì)性改變等。
救濟(jì)渠道：進(jìn)口商可在海關(guān)做出不予放行的決定之日起90日內(nèi)向海關(guān)提請復(fù)議，海關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)做出復(fù)議決定。進(jìn)口商也可以在復(fù)議過程中申請延長時限以準(zhǔn)備證據(jù)。進(jìn)口商如對海關(guān)做出的最終決定不服，可在最終決定做出后180天內(nèi)向美國國際貿(mào)易法院（Court Of International Trade）提起訴訟。對國際貿(mào)易法院的判決不服的，可向美國聯(lián)邦巡回上訴法院提起上訴。
對于從美國進(jìn)口的產(chǎn)品
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物申報管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)依法如實向海關(guān)申報貨物原產(chǎn)地，并依法繳納稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國的原產(chǎn)地規(guī)則確定貨物原產(chǎn)地，并在申報進(jìn)口時在報關(guān)單上予以報明。海關(guān)將根據(jù)需要對貨物隨附單證材料進(jìn)行審核，必要時進(jìn)行查驗，或者要求企業(yè)進(jìn)一步提供相關(guān)材料，以確定貨物原產(chǎn)地。
在通關(guān)流程結(jié)束后，自貨物放行之日起3年內(nèi)，中國海關(guān)仍然保有對進(jìn)口貨物進(jìn)行稽查的權(quán)力。如果經(jīng)稽查認(rèn)定貨物原產(chǎn)地申報有誤，海關(guān)將依法作出稽查補(bǔ)稅決定，如果認(rèn)為構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者是存在偽報走私嫌疑的，將移交海關(guān)緝私部門依法予以行政處罰或者追究刑事責(zé)任。
救濟(jì)渠道：企業(yè)對海關(guān)作出的原產(chǎn)地認(rèn)定和征稅決定不服，可以在60日內(nèi)向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，特殊情況下可以延長30日。申請人對行政復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向法院提起行政訴訟。
值得注意的是，海關(guān)納稅爭議實施“復(fù)議前置”程序，也就是說企業(yè)對海關(guān)原產(chǎn)地認(rèn)定等直接影響稅款征收的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向上一級海關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的才能向法院起訴，而不能直接向法院提起行政訴訟。
4.企業(yè)有何法律風(fēng)險，需特別注意什么？
鑒于此次加稅力度前所未有，其勢必對相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。其中涉及的原產(chǎn)地問題既關(guān)鍵，認(rèn)定又比較復(fù)雜。在貿(mào)易戰(zhàn)的特殊背景下，可以合理預(yù)測，中、美兩國海關(guān)都可能將來自對方國家的進(jìn)口貨物作為審查監(jiān)管重點(diǎn)，包括加大單證審核力度，加強(qiáng)物流信息等數(shù)據(jù)風(fēng)險分析，甚至提高實際查驗的比例，從嚴(yán)掌握認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加大對偽報、瞞報、誤報等行為的查處或者處理力度等。
在防范和避免法律風(fēng)險方面，相關(guān)進(jìn)出口企業(yè)需要特別注意以下事項：
? 中、美兩國對進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況，根據(jù)進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)適用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來確定貨物原產(chǎn)地，確保依法申報。
? 認(rèn)真審查確定原產(chǎn)地的有關(guān)產(chǎn)品加工、增值等資料。有的情況下，相關(guān)資料需要從境外供貨商處獲取，而從維護(hù)自身權(quán)益的角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意提醒資料提供方確保提供資料的準(zhǔn)確性，避免因為他方提供資料的錯誤，導(dǎo)致進(jìn)口企業(yè)的原產(chǎn)地申報也出現(xiàn)錯誤，并且盡量在合同中對他方提供資料的義務(wù)以及相應(yīng)的法律責(zé)任加以約定，安排好救濟(jì)措施。
? 即使此前已經(jīng)就相同產(chǎn)品向海關(guān)申報過原產(chǎn)地并且也獲得海關(guān)放行，如果海關(guān)通關(guān)過程中未對原產(chǎn)地進(jìn)行實質(zhì)性審查，比如說沒有通過實際查驗來驗核原產(chǎn)地，沒有就原產(chǎn)地問題要求企業(yè)進(jìn)一步提供詳細(xì)資料并作出實質(zhì)性認(rèn)定等，并不意味著原來的原產(chǎn)地申報內(nèi)容就一定是準(zhǔn)確的。因此，根據(jù)具體情況，企業(yè)有可能仍有必要對原產(chǎn)地申報是否符合規(guī)定進(jìn)行重新審查確認(rèn)，確保合規(guī)。
? 原產(chǎn)地認(rèn)定專業(yè)性強(qiáng)，必要時可以尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助，企業(yè)也可以利用海關(guān)預(yù)裁定制度或其他相關(guān)制度，在貨物實際進(jìn)口前向海關(guān)申請原產(chǎn)地預(yù)裁定等。對于一時無法確定原產(chǎn)地的，可以申請通過提交稅款擔(dān)保的方式進(jìn)行通關(guān)，避免因為原產(chǎn)地申報不實導(dǎo)致行政處罰，或者承受其他不利后果。
此外，從合同履行的角度，由于臨時政策調(diào)整帶來的大幅加稅，將使有些原本已經(jīng)生效的合同面臨履行困難、甚至需要變更或解除等問題。能否主張以不可抗力（例如國家法律、政策等變化）為由解除合同，也可能成為合同雙方當(dāng)事人之間的爭議問題之一。建議進(jìn)出口企業(yè)要結(jié)合實際情況審慎處理，例如與合同對方當(dāng)事人進(jìn)一步溝通、從雙方損失最小化的角度出發(fā)修改相關(guān)條款，對于可能發(fā)生的損失，在可能的范圍內(nèi)按照保單約定及時報損，等等。
